ФОП vs ТОВ для перевізника у 2026: що вигідніше і чому
Питання «ФОП чи ТОВ» — одне з перших, з яким стикається перевізник. Готової відповіді немає: вибір залежить від обороту, наявності ПДВ-операцій і планів масштабування. Нижче — як це виглядає на практиці, без маркетингового шуму від консалтерів.
Орієнтуємось на чинне законодавство України на травень 2026: Податковий кодекс (розділи XIV — спрощена система, III — податок на прибуток), Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» №2464-VI, Закон «Про автомобільний транспорт» №2344-III. Усі ставки актуальні на момент публікації — рекомендуємо звіряти з tax.gov.ua перед прийняттям рішення.
Коротка відповідь
- 1-2 машини, переважно UA-внутрішні рейси, оборот до €130-150 тис./рік → ФОП 3 група без ПДВ (5% від обороту).
- 3-5 машин, міжнародні рейси, оборот €200-500 тис./рік, є витрати на ремонт і паливо в ЄС → ТОВ на загальній системі з ПДВ (вигідно через відшкодування ПДВ з ЄС-витрат і 0% експортного ПДВ на міжнародні рейси).
- 5+ машин, плани отримати ліцензію перевізника на юрособу, серйозне ставлення до структури бізнесу → тільки ТОВ.
Деталі — нижче.
ФОП 3 група без ПДВ
Найпоширеніший варіант для початківця перевізника.
Ставка: 5% від обороту (доходу).
ЄСВ: 22% від мінімальної зарплати на місяць (на 2026 — близько 1 850 грн/місяць, або €42).
Обмеження обороту: визначається у розмірах мінімальної зарплати на 1 січня поточного року. На 2026 — близько 10 млн грн (€190-200 тис.). Актуальну межу див. на tax.gov.ua.
Звітність: квартальна декларація + книга обліку.
Кому підходить:
- 1-2 мікроавтобуси
- Переважно готівка / переказ на картку
- Внутрішні рейси або UA-PL/UA-CZ невеликого обсягу
- Мінімум контрагентів-юросіб
Що варто врахувати:
- Послуги перевезень — це КВЕД 49.39, 49.42, 49.31. Перевірте, що ваш КВЕД дозволяє конкретний вид перевезень. На 3 групі заборонені деякі види діяльності (наприклад, фінансове посередництво) — для перевізника не критично.
- Якщо у вас є штатний водій → ви роботодавець → треба зареєструватись у Пенсійному, утримувати ПДФО 18% + ВЗ 1,5% із зарплати, сплачувати ЄСВ 22% з фонду оплати праці.
- Перевищили оборот → автоматично переходите на загальну систему з наступного кварталу, з можливим донарахуванням.
ФОП 3 група з ПДВ
Ставка: 3% від обороту + 20% ПДВ на видані послуги. ЄСВ: так само ~€42/міс.
Коли вигідно для перевізника:
- Працюєте з юр-особами, які потребують вхідний ПДВ (рідко для пасажирських перевезень).
- Маєте багато ПДВ-витрат (паливо в Україні, ремонт у СТО з ПДВ).
- Експорт послуг (міжнародні перевезення пасажирів за межі України обкладаються 0% ПДВ — стаття 195.1.3 ПКУ — і ви маєте право на бюджетне відшкодування вхідного ПДВ).
Нюанс: ФОП-ПДВ-ник складніше адмініструється, ніж ТОВ-ПДВ — менш зручний для бухгалтерії. Якщо ви беретесь за ПДВ — простіше одразу відкрити ТОВ.
ТОВ на загальній системі (з ПДВ)
Податок на прибуток: 18% від чистого прибутку (доходи мінус витрати). ПДВ: 20% на видані послуги, 0% на міжнародні пасажирські перевезення, відшкодування вхідного ПДВ. ЄСВ + ПДФО: 22% + 19,5% (18% ПДФО + 1,5% ВЗ) із зарплати працівників. Звітність: щомісячна (ПДВ), щоквартальна (прибуток), річна.
Коли вигідно:
- Оборот понад ~€200-250 тис./рік.
- Регулярні міжнародні рейси (UA-EU): 0% експортний ПДВ + відшкодування ПДВ з пального, ремонту, лізингу в Україні.
- Витрати на пальне в ЄС: повертаєте місцевий ПДВ через спеціалізовані паливні картки (ставка ПДВ 19-23% залежно від країни).
- Бажаєте чітко відокремити бізнесові процеси від особистих.
- Плануєте брати лізинг або кредит — банки набагато прихильніші до ТОВ зі звітністю.
Що ще: бухгалтерський облік стає повноцінним — баланс, амортизація автопарку, акти послуг (для пасажирських — пакетні рішення). Потребує штатного або аутсорс-бухгалтера (€300-600/міс).
ТОВ на спрощеній системі (3 група єдиного податку)
Теоретично існує — 5% від обороту без ПДВ або 3% + ПДВ. Обмеження обороту таке ж, як у ФОП-3.
На практиці у перевізника майже не зустрічається, бо:
- Якщо обсяг малий — ФОП-3 простіший і дешевший.
- Якщо обсяг великий — швидко вилітаєте за ліміт обороту і автоматично переходите на загальну.
- Втрачаєте право на відшкодування ПДВ (якщо обираєте 5% без ПДВ), а саме воно і робить ТОВ вигідним.
Розглядайте як перехідний крок при швидкому зростанні, не як цільовий режим.
Порівняння у цифрах
Конкретні цифри на 2026 (курс ~51 грн/€, мінімальна зарплата 8 400 грн).
Сценарій А: 1 мікроавтобус, оборот €60 тис./рік
| Режим | Податки/рік | ЄСВ/рік | Звітність | Чистий результат* |
|---|---|---|---|---|
| ФОП 3 група без ПДВ | €3 000 (5%) | €500 | проста | ~€56 500 |
| ТОВ загальна + ПДВ | €1 800-2 700 | €500+ | складна | ~€56 000-57 000 |
*Без урахування реальної собівартості; показує лише податкове навантаження на оборот. ТОВ виграє лише при наявності великого вхідного ПДВ (паливо, ремонт у магазинах з касовим ПДВ).
Вердикт: ФОП-3 без ПДВ. Простіше, дешевше адмініструється.
Сценарій Б: 3-5 машин, UA-EU рейси, оборот €350 тис./рік
| Режим | Податки на оборот | ПДВ-економія | Бухгалтер | Чистий виграш ТОВ vs ФОП |
|---|---|---|---|---|
| ФОП 3 група без ПДВ | €17 500 (5%) | 0 | €600/рік | базовий |
| ТОВ загальна + ПДВ | €4 000-7 000* | €15-25 тис.** | €5 000/рік | +€8-15 тис./рік |
*Залежить від реального прибутку. **Відшкодування ПДВ з ЄС-пального + вхідний ПДВ з UA-витрат.
Вердикт: ТОВ. Економія на ПДВ перекриває витрати на бухгалтера у 3-5 разів.
Сценарій В: 8-10 машин, €700 тис.+/рік
Вердикт: Тільки ТОВ. На цьому обсязі ФОП-3 уже вилітає за оборот. ТОВ з ПДВ — єдиний робочий варіант.
Ліцензія перевізника
Незалежно від форми власності, для пасажирських перевезень потрібна ліцензія (Закон №2344-III, ст. 9). На ФОП ліцензія видається на фізичну особу-підприємця, на ТОВ — на юрособу.
Нюанс: при переході з ФОП на ТОВ ліцензію треба переоформити заново (фактично — отримати нову на нового суб'єкта). Це 4-8 тижнів адміністрування + державне мито (~€60-200 залежно від виду). Враховуйте при плануванні переходу.
Детально про ліцензію — у статті Як отримати ліцензію на міжнародні перевезення з України 2026.
Що з ЄСВ і штатними водіями
Незалежно від форми (ФОП чи ТОВ), якщо у вас працюють штатні водії або диспетчери — ви роботодавець. Зобов'язання однакові:
- Трудовий договір (або ГПХ-договір — окрема стаття на цю тему буде).
- ПДФО 18% + ВЗ 1,5% з нарахованої зарплати.
- ЄСВ 22% з фонду оплати праці.
- Звітність — 4ДФ щоквартально + єдиний внесок щомісячно.
На ФОП ви також платите ЄСВ за себе (мінімум від МЗП). На ТОВ — за директора (якщо він на зарплаті).
Часті питання
Чи можу я бути ФОП-3 і паралельно директором ТОВ? Так, це не заборонено. Деякі перевізники тримають парк на ТОВ, а додаткові послуги (інкасація, посилки) — на ФОП.
Чи можна перейти з ФОП на ТОВ без втрати клієнтської бази? Так. Технічно ви відкриваєте ТОВ паралельно, переоформлюєте ліцензію, переводите рейси і клієнтів. Перехідний період — 1-2 місяці.
Чи треба ПДВ-реєстрація обов'язкова при перевищенні €30 тис.? Так — стаття 181 ПКУ. Якщо за 12 послідовних місяців обсяг операцій з постачання товарів/послуг перевищує 1 млн грн (~€24-26 тис. у 2026), ви зобов'язані стати на облік як платник ПДВ. Перевозок це теж стосується.
Чи можу я бути на 2-й групі ФОП? Ні. 2 група забороняє надання послуг юр-особам, які не є платниками єдиного податку. Перевізник нерідко працює з юрособами (корпоративні замовлення, агрегатори) → не підходить.
Скільки коштує відкрити ТОВ? Реєстрація — безкоштовна онлайн через Дія (для типового статуту). Або через нотаріуса — €30-80. Печатка не обов'язкова. Рахунок у банку — безкоштовно. Реальні витрати — на бухгалтера з першого місяця.
Чи можу я використовувати особисте авто на ФОП? Технічно так, але для пасажирських перевезень авто має бути зареєстроване як комерційне (категорія «таксі/пасажирське перевезення»). У страхуванні — окремий поліс. Не приватний поліс ОСАГО.
Які КВЕДи потрібні для перевізника?
- 49.31 — пасажирський транспорт у міському і приміському сполученні
- 49.39 — інший пасажирський сухопутний транспорт (це ваш основний для міжміста і міжнародних)
- 49.32 — таксі (якщо є)
- 52.21 — допоміжна діяльність (паркінги, термінали) — за потреби
Чи можу я не платити ЄСВ за себе як ФОП, якщо я найманий працівник? Так, якщо ви офіційно працюєте за трудовим договором (де роботодавець уже сплачує ЄСВ з мінімальної зарплати або вище), ви як ФОП можете не сплачувати ЄСВ за себе — ст. 4 п. 4 Закону №2464-VI. Подайте відповідну заяву в ДПС.
Passobus — CRM для перевізників з готовим експортом для бухгалтера на ФОП чи ТОВ: виторг, посилки, повернення в одному звіті.
Хочете автоматизувати облік бронювань на будь-якій формі — ФОП чи ТОВ? Passobus інтегрується з обома, експортує дані для бухгалтера у Excel (виторг, посилки, повернення). app.passobus.com/register — 14 днів безкоштовно.
Конкретне питання по податках — краще до сертифікованого бухгалтера або до tax.gov.ua (безкоштовна консультація). У нашому Telegram — підкажемо лише на рівні «що зазвичай обирають перевізники такого ж розміру».